累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入(工资收入及酬金)-累计免税收入-累计减除费用(每月5000元)-累计专项扣除(三险一金)-累计专项附加扣除(子女教育等六项)-累计依法确定的其他扣除
本月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率(见《个人所得税预扣率表一》)-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额(本年度已缴纳的税金)-累计减免税额
举例:
某员工2005年入职,2019年每月应发工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额:
1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520 -555 =625元;
(注:30000×2-5000×2-4500×2-2000×2=37000>36000)
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520 -555-625 =1850元;
(注: 30000×3-5000×3-4500×3-2000×3=55500>36000)
总结:根据税率表,应纳税所得额处于0-3.6万,税率3%;处于3.6-14.4万税率为10%。跨过3.6万、14.4万等这些临界点时税率发生变化,个税就会随之增加。本例子中由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,已适用10%的税率,因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。